8(800)201-99-74

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Содержание

Договор дарения оборудования бюджетному учреждению и налоги

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Дополнительные затраты отражаются на счете 106 01 310 в корреспонденции с аналитическими счетами счета 2 302 xx 730 как увеличение кредиторской задолженности. Пример.Учреждение здравоохранения получило в качестве пожертвования кровати. Рыночная стоимость кроватей — 328 000 руб.

Транспортные услуги по их доставке составили 21 000 руб. Комиссией учреждения установлен срок полезного использования кроватей — 7 лет. В учете учреждения указанные операции будут отражены следующим образом: T T T ¬¦ операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Сумма, руб.

¦+ + + + +¦Получены кровати от юридического лица на основании договора¦2 106 01 310¦2 401 01 180¦ 328 000 ¦¦пожертвования по рыночной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Оплачены услуги по доставке кроватей ¦2 106 01 310¦2 302 05 730¦ 21 000 ¦+ + + + +¦Приняты к учету кровати ¦2 101 04 310¦2 106 01 410¦ 349 000 ¦L + + + Л.

Поэтому их первоначальная стоимость будет равна нулю, если только организация-получатель не понесла дополнительные расходы, связанные с их доставкой и доведением до состояния, в котором они пригодны к использованию. При наличии таких дополнительных расходов первоначальная стоимость полученных основных средств для целей налогообложения будет формироваться исходя из суммы этих расходов.

*

Пожертвование бюджетному учреждению

Важно

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.

1998 N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации“ (далее — Закон об оценочной деятельности) проведение оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям при возникновении спора о стоимости объекта оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов. Поэтому если учреждение принимает имущество в качестве простого дара, то во избежание споров с налоговиками о стоимости дара следует обратиться к фирме-оценщику.

* Налоговый кодекс обязывает организацию, получающую основные средства безвозмездно от другой организации (или индивидуального предпринимателя), принять от передающей стороны документы, подтверждающие остаточную стоимость переданных безвозмездно основных средств по данным ее налогового учета (п.

Подарки, пожертвования: особенности учета и налогообложения (шишкоедова н.н.)

Стоимость дара в качестве пожертвования в налоговом учете Если стоимость безвозмездно полученного имущества не включена в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, то его первоначальная стоимость в налоговом учете будет равна нулю. Данная ситуация имеет место в случае получения дара в качестве пожертвования.

Налоговые органы объясняют это следующим образом. Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, для целей налогообложения определяется как сумма, в которую оценено данное имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если полученные безвозмездно основные средства подпадают под действие льготы, предусмотренной ст.

251 НК РФ, то их стоимость в состав доходов не включается. Соответственно, эти основные средства не оцениваются по правилам п.
8 ст. 250 НК РФ.

Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования Судя по письмам наших читателей, проблема учета имущества по договорам дарения для бюджетных учреждений стала особенно актуальной.

Все чаще бюджетные учреждения получают от юридических и физических лиц подарки, и иногда стоимость такого дара составляет десятки, а то и сотни тысяч рублей.

Какими документами должен быть оформлен дар? Каким образом поставить на учет такое имущество? Нужно ли включать стоимость дара в налогооблагаемый доход? Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже. Договор дарения Правовые аспекты договора дарения установлены гл.

32 ГК РФ. По договору дарения учреждение может получить имущество от физических или юридических лиц. В соответствии со ст.

Образец договора пожертвования имущества бюджетному учреждению

Согласно ст. 9.2 ФЗ от 12.01.

1996 №7 — ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах. Как оформить пожертвование в бюджетном учреждении Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования

НК РФ) в момент фактического получения имущества, то есть на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Правила определения цены имущества, полученного в дар, в налоговом учете несколько иные.
В соответствии с п. 8 ст.

250 НК РФ оценка безвозмездно полученных основных средств осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже их остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем основных средств документально или путем проведения независимой оценки.

Учет имущества, полученного безвозмездно

Внимание

Ответственность за нецелевое использование пожертвований несет руководитель (или временно исполняющий обязанности руководителя) организации. Вопрос — Ответ Мы совместно с родителями выпускников одиннадцатого класса решили на последний звонок подарить школе оргтехнику, растения в горшках и бытовую технику для столовой.

Каким образом передачу таких подарков закрепить письменно? Обязательно ли это делать или достаточно просто вручить администрации школы? Родителям необходимо заключить с образовательным учреждением (представителем, скорее всего, будет директор школы) договор пожертвования в котором подробно описать все предметы пожертвования, что бы администрация школы смогла его поставить на бухгалтерский учет, включив в имущество школы.

Так, в соответствии со ст.

575 ГК РФ не допускается дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда): — от имени малолетних граждан и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; — работникам образовательных, медицинских, оказывающих социальные услуги и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; — государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей. Первоначальная стоимость основного средства, полученного по договору дарения В бюджетном учете в соответствии с п.

Юридическая помощь!

г. Москва и обл.

г. Санкт-Петербург и обл.

Федеральный номер

Источник: http://vrkadoverie.ru/dogovor-dareniya-oborudovaniya-byudzhetnomu-uchrezhdeniyu-i-nalogi/

Налоговые льготы для юридических и физических лиц, делающих благотворительные пожертвования

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Прежде, чем перейти к рассмотрению налогообложения пожертвований остановимся на значении понятия «пожертвование» и «благотворительное пожертвование», а также на том, как правильно оформить передачу пожертвования (благотворительного пожертвования).

Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот.

В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Понятие «пожертвование» и «благотворительное пожертвование»

Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение  в общеполезных целях следующих объектов гражданских прав:  

Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ).

Дарение в общеполезных целях является обязательным условием пожертвования. Однако, что в законодательстве содержание понятия общеполезные цели не раскрыто. Его значение можно встретить в правоприменительной практике арбитражных судов.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Например,

ФАС Московского округа в Постановлении  от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:

– «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».

Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации.

В ходе судебного заседания  рассмотрены  комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что  характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.

Пожертвования могут быть направлены:

  • гражданам;
  • лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям;
  • благотворительным, научным и образовательным организациям;
  • фондам;
  • музеям и другим учреждениям культуры;
  • общественным и религиозным организациям;
  • иным некоммерческим организациям в соответствии с законом,
  • а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования).

РЕГИСТРАЦИЯ ФОНДА

Такой договор обязательно должен содержать:

  • предмет пожертвования;
  • конкретные общеполезные цели пожертвования;
  • статус одаряемого должен соответствовать названным выше требованиям ГК РФ.   

Договор пожертвования имущества гражданину также должен содержать сведения об использовании этого имущества по определенному назначению, иначе он будет считаться дарением.

Для договоров с юридическими лицами таких требований нет.

Не менее важным признаком договора пожертвования является его безвозмездность, т.е. предоставление предмета пожертвования бесплатно, без встречного предоставления со стороны принимающего лица. Наличие встречных обязанностей не признается договором пожертвования.

КУДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ?

Понятие «благотворительное пожертвование»

Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. Согласно ст. 5 Закона благотворительные пожертвования осуществляются в следующих формах:

  • бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.

Передача благотворительного пожертвования должна соответствовать целям, установленным в ст. 2 Закона.

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ НКО

Благотворительной деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица с образованием или без образования благотворительной организации.

Договор благотворительного пожертвования, как и договор пожертвования, также должен быть заключен в письменной форме. По содержанию он должен полностью соответствовать требованиям Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. в том числе, в части объекта пожертвования, цели пожертвования и статуса благополучателя. 

Налогообложение пожертвований

Налогообложение пожертвований различается для жертвователей физических и юридических лиц. Рассмотрим отдельно особенности.

Налог на доходы физических лиц

Для физических лиц – жертвователей законодательством России предусмотрены налоговые преимущества в виде налоговых вычетов по НДФЛ.

В частности, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций”.

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (ст. 219 НК РФ).

РАЗРАБОТКА И СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРОВ

Для организаций. Налог на прибыль         

Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода.

Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов. 

СКОЛЬКО СТОИТ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 

Источник: https://rosco.su/press/nalogovye_lgoty_dlya_yuridicheskikh_i_fizicheskikh_lits_delayushchikh_blagotvoritelnye_pozhertvovani/

Дарение между юридическими лицами

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения.

Однако, в некоторых случаях юр. лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст.

572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

К сведению

Совершение дарения исключает возможность получения прибыли, на что направлена деятельность коммерческих организаций. Так, согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарительные правоотношения между такими организациями запрещены. Исключения составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. рублей.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст.

170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением.

В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада.

При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Пример

ОАО «Рыбинвест» и ОО «За ЗОЖ» заключили договор дарения, по которому акционерное общество безвозмездно передавало в собственность «За ЗОЖ» нежилое помещение. После этого, один из акционеров «Рыбинвест» подал иск в суд, с требованием признать указанную дарственную недействительной.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст.

575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Договор дарения между юридическими лицами

Если на юридические лица не распространяются установленные законодательством запреты и ограничения, то между ними вполне может быть заключен договор дарения, по которому одна организация — даритель, передаст или обяжется передать в пользу другой организации — одаряемого, какое-либо имущественное благо (ст. 572 ГК).

Важно

Согласно п. 2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает организация, а сумма подарка превышает 3 тыс. рублей, должен обязательно заключаться в письменной форме.

Исходя из этого, если сумма подарка не превышает указанный стоимостный ценз, то допустимо устное дарение.

Положения ст.

161 ГК, требуют совершения в письменной форме всех сделок, заключенных юридическими лицами между собой или в отношении граждан, независимо от их стоимости.

Если юридическое лицо намерено подарить имущество, находящееся у него в оперативном управлении или хозяйственном ведении, то такое дарение будет допустимо только с согласия владельца такого имущества (п. 1 ст. 576 ГК). Указанное ограничение не распространяется на подарки небольшой стоимости.

По общему правилу, право собственности на подарок переходит к одаряемой организации в момент передачи подарка. Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК).

В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности.

Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК).

Если предприятие, которое выступает дарителем в консенсуальном договоре дарения, провело реорганизацию до исполнения взятого обязательства, то обязанность его исполнения переходит к его правопреемнику. В случае участия в такой сделке в качестве одаряемого, то к правопреемнику права одаряемого не переходят (ст. 581 ГК).

В случае если одаряемой организацией выступает благотворительный фонд, общественная организация, религиозное объединение, учреждение культуры и т.п. , то более целесообразно передать имущество по договору пожертвования (ст. 582 ГК).

Это позволит дарителю установить целевое назначение для использования подарка, а также проводить регулярный контроль его использования.

Дарение между юридическим и физическим лицом

Отечественное законодательство не запрещает совершения дарения между юридическим и физическим лицом, если заключенная между ними сделка носит безвозмездный характер, а ее положения и содержание соответствуют закону. Так, если стоимость подарка физическому лицу превышает 3 тыс. рублей, договор подлежит обязательному письменному оформлению (п. 2 ст. 574 ГК).

Организации — дарителю следует учитывать установленные законом запреты. Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, запрещено дарение в пользу работников медицинских, образовательных и социальных учреждений, а также в пользу государственных и муниципальных служащих.

Исключение из указанного запрета составляют случаи, когда стоимость подарка не превышает 3 тыс. рублей.

Законодатель предусматривает возможность заключения указанными лицами как реального, так и консенсуального договора дарения (ст. 572 ГК). При оформлении консенсуального договора, кроме прямого указания на конкретный подарок, передаваемый гражданину, документ также должен содержать ясно выраженное намерение юридического лица на передачу подарка в будущем.

К сведению

Физическое лицо может получить в подарок от организации, любой из предметов, оборот которых не ограничен или не запрещен. Так, например, не могут быть подарены токсичные или наркотические вещества, военная техника, вооружение, природные ресурсы, музейные экспонаты и т.п.

При получении подарка от юр. лица, у гражданина возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ, от общей стоимости, полученного за календарный год имущества, которая превышает 4 тыс. рублей. Таким образом, если общая стоимость не превышает 4 тыс. рублей — налоговой обязанности не возникает.

Подоходный налог, согласно ст. 40 НК, подлежит исчислению из рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения ее оценки. Такая стоимость обязательно должна быть указана в договоре дарения.

Налоги при дарении между юридическими лицами

Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 146 ГК, признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у одаряемого, но и у дарителя.

Налоговая база для уплаты НДС, согласно ст. 154 НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.

В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.

Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.

Важно

Информация о стоимости объекта налогообложения должна быть подтверждена документально (например, чеком) или же путем проведения оценки. Для проведения объективной оценки, организации необходимо воспользоваться услугами эксперта-оценщика.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

  1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
  2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

Дарительные правоотношения между юридическими лицами регулируются большинством норм, применяемых к аналогичным сделкам между гражданами.

Однако особого внимания среди них заслуживает дарение между коммерческими организациями — несмотря на то, что оно запрещено, судебная практика по этому поводу довольно противоречива. Учитывая это, субъекты хозяйствования крайне часто игнорируют запреты, установленные ГК.

Исправить такое положение дел можно только путем более подробного нормативного регулирования безвозмездных сделок, совершаемых юридическими лицами, со стороны законодателя.

Консультация юриста

Вопрос

Обязан ли я уплачивать подоходный налог, если организация, в которой я работаю, безвозмездно подарит мне телефон?

Ответ

Согласно п. 28 ст. 217 НК, такая обязанность возникнет у вас только в случае, если стоимость подарка превысит 4 тыс. рублей. В таком случае НДФЛ будет исчисляться из стоимости, превышающей 4 тыс. рублей. В то же время согласно ст. 226 НК, обязанность по удержанию налога из вашей З/П будет наделен ваш работодатель, ведь он является вашим налоговым агентом.

Вопрос

Акционерное общество подарило общественной организации складское помещение. Каков будет размер госпошлины при регистрации прав на них?

Ответ

Общественная организация является юридическим лицом. Согласно п. 22 ст. 333.33 НК, размер госпошлины при регистрации прав на недвижимость для юр. лиц составляет 22 тыс. рублей и подлежит уплате перед подачей документов.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/komu-darit/yuridicheskimi-licami-i-ip/organizacii/

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:

  • Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
  • Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый НДС по передаваемым материалам;
  • Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
  • Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
  • Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
  • Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы.

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК). В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности.

Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК). Дополнительно Если предприятие, которое выступает дарителем в консенсуальном договоре дарения, провело реорганизацию до исполнения взятого обязательства, то обязанность его исполнения переходит к его правопреемнику.

В случае участия в такой сделке в качестве одаряемого, то к правопреемнику права одаряемого не переходят (ст.

Дарение между юридическими лицами

  • Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры.

Важно Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.

  • Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки.
  • Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю.

    Налогообложение, проводки НКО Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений.
    Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ).

    Внимание БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования Судя по письмам наших читателей, проблема учета имущества по договорам дарения для бюджетных учреждений стала особенно актуальной.

    Все чаще бюджетные учреждения получают от юридических и физических лиц подарки, и иногда стоимость такого дара составляет десятки, а то и сотни тысяч рублей.

    Какими документами должен быть оформлен дар? Каким образом поставить на учет такое имущество? Нужно ли включать стоимость дара в налогооблагаемый доход? Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже. Договор дарения Правовые аспекты договора дарения установлены гл.
    32 ГК РФ. По договору дарения учреждение может получить имущество от физических или юридических лиц. В соответствии со ст.

    Бухгалтерские и юридические услуги

    Однако, по мнению автора, во избежание споров с налоговыми органами в договоре пожертвования необходимо указать направление использования имущества, поскольку в соответствии с п. 14 ст.

    250 НК РФ пожертвование тогда не включается в налоговую базу по налогу на прибыль, когда оно использовано по назначению.

    В соответствии с указанным пунктом налогоплательщики, получившее имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н (лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).

    Оформление договора дарения между коммерческими организациями

    Стоимость дара в качестве пожертвования в налоговом учете Если стоимость безвозмездно полученного имущества не включена в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, то его первоначальная стоимость в налоговом учете будет равна нулю.

    Данная ситуация имеет место в случае получения дара в качестве пожертвования. Налоговые органы объясняют это следующим образом.

    Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, для целей налогообложения определяется как сумма, в которую оценено данное имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если полученные безвозмездно основные средства подпадают под действие льготы, предусмотренной ст.
    251 НК РФ, то их стоимость в состав доходов не включается. Соответственно, эти основные средства не оцениваются по правилам п.
    8 ст. 250 НК РФ.

    Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации

    НК РФ).

    * Если величина остаточной стоимости будет превышать рыночную цену полученных основных средств, то для целей налогообложения их первоначальной стоимостью будет признаваться именно остаточная стоимость, подтвержденная передающей стороной.

    В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета по объекту будут различными: в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет равна рыночной цене, а в налоговом — остаточной стоимости по данным передающей стороны.

    Если рыночная цена полученных основных средств превысит величину остаточной стоимости по данным передающей стороны, то оценка объекта в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой, так как определяется исходя из рыночной цены на дату принятия к учету. На практике бюджетные учреждения иногда получают дар от физических лиц.

    Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

    Эта сделка подлежит регистрации по переходу права пользования, владения и распоряжения имуществом. В законодательстве существует ряд ограничений по субъектам.

    Так, по общему правилу подписать договор дарения коммерческие организации между собой могут, если стоимость подарка не более трёх тысяч рублей (статья 575 ГК РФ). Дарение подразумевает не только неуплату стоимости вещи в натуре, но и освобождение от ряда налоговых обременений.

    Пользование подаренной вещью подразумевает волю одаряемого, поэтому является бесконтрольной сделкой. Безвозмездный характер передачи прав собственности нарушает важнейший принцип деятельности коммерческой организации – извлечение выгоды из совершаемых действий.

    Важно Информация о стоимости объекта налогообложения должна быть подтверждена документально (например, чеком) или же путем проведения оценки. Для проведения объективной оценки, организации необходимо воспользоваться услугами эксперта-оценщика. Согласно пп. 1 п. 1 ст.

    251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

    1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
    2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

    Заключение Дарительные правоотношения между юридическими лицами регулируются большинством норм, применяемых к аналогичным сделкам между гражданами.

    Гражданский кодекс, наоборот, делает акцент на том, что общественная организация может даже получать прибыль с использованием подарка, устраивать акции при помощи подарка, если эта прибыль и деятельность будет способствовать достижению цели НКО.

    Обратим внимание на то, что такое использование даримых вещей или иных объектов должно быть зафиксировано в Уставе.

    В противном случае такая сделка будет признана ничтожной или потребуется внести изменения в уставные документы до подписания договора. Если объект дарения является крупной сделкой для акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, то для легитимности сделки следует иметь разрешение всех акционеров или участников дарящего субъекта.

    Заключение Исходя из вышесказанного, запрещено осуществлять дарение между юридическими лицами, если обе стороны нацелены на извлечение прибыли при стоимости подарка более 3 тыс. руб.

    Источник: http://departamentsud.ru/nalogooblozhenie-dogovora-dareniya-oborudovaniya-nekommercheskoj-organizatsii/

    Нужно ли платить налог на прибыль при передаче оборудования по договору дарения

    Налогообложение договора дарения оборудования некоммерческой организации

    Меню

    – Консультация юриста – Нужно ли платить налог на прибыль при передаче оборудования по договору дарения

    См., в частности, Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 г. N 64/98 и ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2004 г. по делу N А66-4341-03.

    Статьей 575 ГК РФ установлено, что не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, установленных законом.

    Таким образом, ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 500 руб.! Согласно п. 2 ст. 166 ГК РФ с требованием о признании сделки дарения недействительной может обратиться в суд любое заинтересованное лицо.

    Например, ФАС Волго-Вятского округа был рассмотрен иск конкурсного управляющего акционерного общества к ООО о признании недействительной сделки безвозмездной передачи основных и оборотных средств (Постановление от 28 февраля 2003 г. по делу N 168/9).

    Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

    В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно. Обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ).
    Напомним, что в соответствии с п. 2 ст.

    Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

    Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов:

    • безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
    • если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.

    Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо. Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД.

    Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

    Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

    Важно Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным с переходом права собственности.

    Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями.

    Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл.

    36 “Безвозмездное пользование” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

    Дарение с точки зрения налога на прибыль

    Внимание Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ст. 39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п.

    3 ст. 149 НК). В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп.
    2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

    Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается. Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст.

    Но также было отмечено, что признаются амортизируемым имуществом капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя.

    Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого.

    Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.

    Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02.

    Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной. Структура соответствующего документа должна включать следующие сведения:

    • номер, дату составления;
    • полное название передаваемого имущества в соответствии с технической документацией;
    • место передачи основных средств;
    • инвентарный номер изделия;
    • срок полезного использования имущества.

    Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств.

    Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

    На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе.

    Что дает такая возможность на практике? В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов.

    То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

    Дарение или пожертвование? Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

    Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается? Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества.

    Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

    ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия.

    Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения. Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.

    Важно При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

    Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки. Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11

    ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы». Начисление НДС при дарении имущества Согласно п. 1 ст.

    146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154

    НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит. Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

    Источник: http://auditinter.ru/nuzhno-li-platit-nalog-na-pribyl-pri-peredache-oborudovaniya-po-dogovoru-dareniya/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.