Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

Содержание
  1. Взаимозависимость и аффилированность в 2017 году
  2. Понятие взаимозависимости лиц в налоговых правоотношениях
  3. Признаки взаимозависимости лиц в соответствии с Налоговым кодексом РФ
  4. Контролируемые сделки взаимозависимых лици их выявление налоговыми органами
  5. Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2018 году
  6. Понятие
  7. Аффилированные лица и отчетность в 2018 году
  8. Departamentsud.ru
  9. Отчетность компаний с аффилированными лицами (семенихин в.)
  10. Аффилированные лица в 2018 году
  11. Что это – аффилированные или взаимозависимые лица?
  12. Аффилированность — суть и применение
  13. Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ
  14. Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия
  15. Что скрывается за определением «связанные стороны»
  16. Итоги
  17. Аффилированные лица отчетность в ифнс
  18. Взаимозависимые лица
  19. Информация об аффилированных лицах в отчетности
  20. Взаимозависимые лица и контролируемые сделки для целей налогообложения
  21. Как сдать отчет о взаимозависимых лицах?
  22. Учет и налогообложение аффилированных лиц
  23. Аффилированные лица и отчетность в 2018 году
  24. Как проходят сделки между взаимозависимыми лицами?
  25. Информация об аффилированных лицах. ПБУ 11/2000

Взаимозависимость и аффилированность в 2017 году

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

Сегодня сделки между взаимозависимыми лицами по-прежнему являются объектом повышенного внимания со стороны налоговых органов, и налоговики снова стали делать акцент на проверку длительности взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, аффилированность компаний. Но как понять, что компания и, к примеру, физическое лицо подпадают под категорию взаимозависимых (аффилированных) лиц? Какими нормами сегодня регламентируется вопрос взаимозависимости лиц в налоговых правоотношениях?  

Безусловно, взаимозависимость лиц для налоговиков первоочередное основание по проверки таких компаний на правильность применения цен по совершаемым (совершенным) сделкам.

Налоговое законодательство РФ все больше предъявляет дополнительные требования и применяет особые правила по проверке сделок, совершенных взаимозависимыми и аффилированными лицами.

Ведь очевидно, что от взаимозависимости участников сделки зависит порядок исчисления налогов, а значит, налоговики должны применять особые методы налогового контроля над такими сделками и компаниями.

В 2017 году взаимозависимость лиц в налоговых правоотношениях возникает у всех налогоплательщиков различных форм собственности и правовых статусов: физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

При такой взаимозависимости каждая сторона воздействует на совершаемые между другими физическими, юридическими лицами сделки, а главное на результаты таких сделок.

Взаимозависимость возникает и в случаях, если физические или юридические лица владеют долей капитала другого физического или юридического лица, либо же находятся в подчинении одного физического лица, когда один человек имеет более низкий статус, чем другой, или такие лица вовсе являются родственниками.

Стоит отметить, что в 2017 году между лицами может заключаться соглашение, которое будет делать участников сделки взаимосвязанными лицами именно по вопросам, связанным с налогообложением. Данное соглашение заключается для  достижения совместных общих целей, в частности по усовершенствованию системы ведения предпринимательской деятельности в целом.

Понятие взаимозависимости лиц в налоговых правоотношениях

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами в целях налогообложения признаются лица, особенности отношений между которыми оказывают влияние на условия, а главное результаты совершенных ими сделок, на экономические результаты их деятельности, а также на результаты экономической деятельности лиц, которых они представляют (п. 1 ст. 105 Налогового кодекса РФ).

Как физические так и юридические лица в налоговых правоотношениях могут быть взаимозависимыми лицами.

Если мы говорим о сделках, совершенных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельности и не имеющими какого-либо правового статуса, то их взаимозависимость служит неким препятствием для пользования установленными Налоговым кодексом РФ налоговыми вычетами. Глава 14.

1 Налогового кодекса РФ с актуальными на сегодняшний день изменениями посвящена методам и правилам определения взаимозависимости компаний и физических лиц, а также определения доли участия таких физических лиц.  

Признаки взаимозависимости лиц в соответствии с Налоговым кодексом РФ

В действующем Налоговом кодексе РФ большое внимание уделяется признакам взаимозависимости лиц и отношениям между такими лицами. Не менее большое внимание уделено налоговым последствиям совершаемых взаимозависимыми лицами сделок.

Все дело в том, что взаимозависимым юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам гораздо проще занижать свою налоговую ответственность посредством применения различных незаконных схем, а иногда и вовсе такими методами уходить от уплаты налогов.

Однако если лица являются взаимозависимыми, то к сделкам, которые они совершают, могут быть применены особые правила налогового контроля.

Ранее нами уже рассматривалась статья про «Развитие способностей налоговых органов выявлять и привлекать к ответственности аффилированных (подконтрольных) лиц», в которой мы перечисляли признаки взаимозависимости (аффилированности) лиц, которые прямо содержатся в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ, это:

  • организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  • физлицо и организация в случае, если такое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;
  • организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
  • организация и лицо, имеющее полномочия по назначению единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров этой организации;
  • организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
  • организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физлица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ;
  • организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;
  • организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
  • организации и (или) физлица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;
  • физлица в случае, если одно физлицо подчиняется другому лицу по должностному положению;
  • физлицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Взаимозависимость лиц также может быть выявлена и подтверждена в результате (по завершении) проверки контролируемых лиц (организаций налогоплательщиков).

Решение о проведении такой проверки может быть принято и вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления или извещения.

Форма решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2012 г. № ММВ-7-13/907.

Помимо указанного необходимым признаком взаимозависимости лиц является наличие отношений зависимости между юридическим или физическим лицом, а также аффилированным лицом этого юридического или физического лица.

При этом зависимость может иметь место в следующих случаях, если:

  • юридическому или физическому лицу принадлежит часть доли в уставном капитале юридического лица в той мере, которая обусловливает участие в органе управления с правом голоса;
  • физическое лицо в силу своей должности, а юридическое лицо в силу своего правового статуса имеют право давать обязательные для исполнения юридическим лицом указаний (или применяют способы иным образом определять его действия);
  • имеются родственные (семейные) связи между физическими лицами.

Сегодня, пожалуй, наиболее распространенной формой взаимозависимости лиц считаются имущественные отношения, которые основаны на участии в уставном капитале конкретной компании. Всем известно, что договорные отношения между взаимозависимыми лицами возникают тогда, когда одна или несколько компаний получают возможность на основании договора влиять на решения, принимаемые другой компанией.

Контролируемые сделки взаимозависимых лиц и их выявление налоговыми органами

При заключении взаимозависимыми лицами между собой сделок, они рискуют стать «контролируемыми сделками».

Что означает  «контролируемая сделка»? Это означает, что налоговая инспекция с большим интересом заинтересуется такой сделкой, чтобы определить, не допустили ли участники (стороны) такой сделки необоснованного завышения ее суммы, или наоборот, не занизили ли до низших пределов. Ведь при занижении или завышении суммы сделки равноценно занижается или завышается налоговая база для уменьшения налога, или же получения налогового вычета.

Пунктами 2 и 3 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ определены налоговые критерии по определению контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами. Так, в соответствии с указанной нормой, контролируемой сделкой между взаимозависимыми лицами признается сделка, которая совершена взаимозависимыми лицами – резидентами РФ, и имеет хотя бы одно из нижеперечисленных обстоятельств: 

  • годовой доход по всем сделкам свыше 1 млрд. руб. (п.2 ст.105.14 Налогового кодекса РФ);
  • годовой доход по всем сделкам более 60 миллионов руб., при том, что одна из сторон сделки:

— платит НДПИ по процентной ставке, а предмет сделки – добытое полезное ископаемое, подпадающее под НДПИ;

— одна из сторон не платит налог на прибыль, или платит по ставке 0%, а другая сторона таких льгот не имеет;

— одна из сторон – резидент ОЭЗ, или СЭЗ, где применяются льготы по налогу на прибыль, а другая таким резидентом не является;

— одна из сторон – плательщик налога на прибыль по п. 1 ст. 275.2 Налогового кодекса РФ и ведет учет доходов (расходов) по ст. 275.2 Налогового кодекса РФ, а другая сторона не является таковым, либо является, но доход (расход) по ст. 275.2 не учитывает;

— хоть одна из сторон участвует в региональном инвестиционном проекте, где ставка по налогу на прибыль понижена или 0%;

— хоть одна из сторон — это исследовательский корпоративный центр, освобожденный от уплаты НДС по ст. 141 Налогового кодекса РФ;

— объем сделок за год между взаимозависимыми лицами превысил 100 млн. руб., при этом одна из сторон – плательщик ЕСХН, или ЕНВД, а другая сторона такой специальный режим не применяет.

Хуже всего, если налоговая посчитает, что неконтролируемые сделки заключаются между взаимозависимыми компаниями в целях получения ими необоснованной налоговой выгоды, вот тогда она запросто устроит проверку и по ее результатам до начислит налоги.

Наверное, базовым критерием взаимозависимости в налоговых правоотношениях является факт участия одного юридического лица в капитале другого. Кроме того, взаимозависимость таких лиц может быть доказана и установлена в судебном порядке, причем по любым основаниям, если отношения между ними обладают указанной выше способностью.

Взаимозависимость лиц в первую очередь влияет на налоговые обязательства, даже в случаях, прямо не следующих из норм Налогового кодекса РФ.

Если в 2016 году налогоплательщик совершил хоть одну контролируемую сделку, то он обязан уведомить о ней налоговую инспекцию. Такое информирование налогового органа представляет собой специальный отчет (уведомление), форма которого утверждена  Приказом ФНС России от 27 июля 2012г. № ММВ-7-13/524.

Уведомление о совершении контролируемой сделки подается налогоплательщиком не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором заключалась контролируемая сделка.

Соответственно в текущем году, взаимозависимые лица для целей налогообложения, за совершенные ими в 2016 году контролируемые сделки должны были отчитаться до 22 мая 2017 года.

Подводя итог, отметим, как мы уже определили взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях могут быть как физические лица, так и юридические.

Если речь идет о сделках только с участием физлиц (не имеющих статуса ИП), то их взаимная зависимость является препятствием для пользования установленными Налоговым кодексом РФ налоговыми вычетами.

Взаимозависимые юридические лица (а также физические лица, имеющие отношение к их деятельности и те, что находятся в служебной субординации) могут иметь ограничения в части определения финансовых условий заключения сделок, если соответствующие правоотношения будут признаны контролируемыми.

Кроме того, если ФНС посчитает, что сделки, не являющиеся контролируемыми, заключаются между взаимозависимыми бизнес-структурами в целях получения ими необоснованной налоговой выгоды, то может устроить проверку и до начислить налоги. Но у налогоплательщиков есть хорошие шансы оспорить подобные действия ФНС в судебном порядке.

Источник: http://apgmag.com/vaimozavisimost-i-afilirovanost/

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2018 году

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

По общему правилу в налоговых правоотношениях взаимозависимые лица в 2018 году на особом счету. Наш обзор посвящён тому, кого могут признать такими лицами и какова судьба сделок между ними.

Понятие

Прежде всего отметим, что в налоговом законодательстве довольно много внимания уделено признакам взаимозависимых лиц, отношениям между ними, а также налоговым последствиям их сделок. Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.

Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. И так, взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические лица и/или компании, отношения между которыми могут оказывать влияние на:

  • условия их деятельности;
  • экономические результаты их деятельности;
  • экономические итоги деятельности лиц, которых они представляют.

Если говорить более конкретно, то взаимозависимыми лицами признаются при наличии одного из следующих условий (п. 1 ст. 20 НК РФ):

  1. Фирма напрямую/или косвенно участвует в другой компании, и общая доля такого участия составляет от 20%. Что касается доли косвенного участия через последовательность иных организаций, то её вычисляют как произведения долей прямого участия одних фирм в других.
  2. Человек подчинен другому человеку в силу должностной иерархии.
  3. Брачные/родственные отношения (по крови и по свойству), усыновление, опека на основании семейного законодательства РФ.

Отметим, что перечисленные взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях имеют такой статус априори. То есть по факту соответствия одному из трёх этих критериев.

В то же время на основании п. 2 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются и судом. Причём он не ограничен указанными тремя критериями, а может выбрать своё основание, не оговоренное в Налоговом кодексе. На практике это происходит в том случае, когда отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг.

ПРИМЕР

ИФНС сочла, а суд поддержал вывод о том, что компания и её контрагент – взаимозависимые лица по НК РФ, поскольку их учредители – одни и те же люди, в интересах которых взаимодействие обоих бизнесов и установление выгодных условий купли-продажи (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

В НК РФ есть ещё одно более детальное определение, кто такие взаимозависимые лица в налоговом праве. Согласно ему, это когда особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на:

  • условия и/или итоги сделок между ними;
  • и/или экономические итоги своей деятельности или представляемых лиц.

Глава 14.1 НК РФ последовательно и детально раскрывает, что значит взаимозависимые лица. Например, о каком именно влиянии идёт речь? Так, оно может иметь место при:

  • участии одного лица в капитале других;
  • на основании заключенного между сторонами соглашения;
  • при иной возможности определять решения, которые принимают другие лица.

Закон особо подчёркивает: такое влияние может оказывать, как одно лицо напрямую и самостоятельно, так и вместе со своими взаимозависимыми фирмами, ИП, частными лицами.

В пункте 2 статьи 105.1 НК РФ перечислены основные (самые распространённые) условия признания лиц взаимозависимыми. Среди них:

  • одна компания прямо и/или косвенно участвует в другой, и доля – от 25%;
  • физлицо прямо и/или косвенно участвует в организации, и доля – от 25%;
  • одно и то же лицо прямо и/или косвенно участвует в организациях, и доля в каждой – от 25%;
  • компания и лицо (в т.ч. физлицо вместе со своими взаимозависимыми лицами) могут назначать/избирать единоличный исполнительный орган или не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета);
  • компании, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% коллегиального исполнительного органа, совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (физлица вместе со своими взаимозависимыми лицами);
  • компании, в которых от 50% коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) – одни и те же физлица совместно со своими взаимозависимыми лицами;
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган;
  • полномочия единоличного исполнительного органа в разных компаниях осуществляет одно и то же лицо;
  • компании и/или физлица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации – от 50%;
  • один человек подчиняется другому по должности;
  • супруг (супруга), родители (в т. ч. усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Источник: https://buhguru.com/nalogovoe-plan/vzaimozavisimye-lica.html

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

  • условия их деятельности;
  • экономические результаты их деятельности;
  • экономические итоги деятельности лиц, которых они представляют.

Если говорить более конкретно, то взаимозависимыми лицами признаются при наличии одного из следующих условий (п. 1 ст. 20 НК РФ):

  1. Фирма напрямую/или косвенно участвует в другой компании, и общая доля такого участия составляет от 20%. Что касается доли косвенного участия через последовательность иных организаций, то её вычисляют как произведения долей прямого участия одних фирм в других.
  2. Человек подчинен другому человеку в силу должностной иерархии.
  3. Брачные/родственные отношения (по крови и по свойству), усыновление, опека на основании семейного законодательства РФ.

Отметим, что перечисленные взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях имеют такой статус априори.

  • Взаимозависимые лица
  • Информация об аффилированных лицах в отчетности
  • Departamentsud.ru
  • Отчетность компаний с аффилированными лицами (семенихин в.)
  • Аффилированные лица в 2018 году
  • Аффилированные лица и отчетность в 2018 году
  • лица, в компетенцию которого входит право на дачу указаний, обязательных к исполнению компанией.

Согласно п. 2 ст. 45 ФЗ № 14, перечисленные лица должны предоставлять обществу сведения: Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал

  • об организациях, находящихся под их прямым или косвенным контролем;
  • предприятиях, в которых они занимают управленческие должности;
  • родственниках (супругах, родителях/усыновителях, детях, братьях и сестрах), в интересах которых от имени общества могут быть заключены сделки, а также подконтрольных им организациях.

Как составить список? При подготовке документа стоит помнить о том, что в него, несмотря на отсутствие точных законодательных указаний на порядок и правила составления, стоит включить все сведения, позволяющие сторонним лицам получить полную характеристику аффилированных лиц ООО.

Банком России 30.12.2014 N 454-П), внеся в нее некоторые коррективы. Список аффилированных лиц ООО: образец заполнения-2018 Приведем образец заполнения списка аффилированных лиц.

Изменения в списке аффилированных лиц Если за основу вы взяли форму списка аффилированных лиц, утвержденную для АО, то при изменении в списке (например, при исключении лица из списка) по сравнению со списком, утвержденным ранее, в разделе I укажите новые сведения, а в разделе II отразите характер изменений и соответствующие даты. Кроме того, в разделе II нужно указать, какие сведения были в списке до изменений, а какие – после.

Важно

Если же вы разработаете собственную форму списка, то в нее имеет смысл включить строки для отражения подобной информации. Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Departamentsud.ru

Налог с продаж вводить не будут Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. <

  • граждане и организации, которые осуществляют контроль за счет владения или права распоряжения более чем 20 % участников общества;
  • единоличный руководитель;
  • бенефициарные владельцы, уполномоченные давать определенные указания по ведению деятельности общества;
  • организации, у которых состав правления (совет директоров) более чем на 50 % совпадает с руководством общества, которое отчитывается;
  • граждане и организации, которые входят в общую группу с человеком или компанией, входящей в группу лиц ООО.

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году Вы можете разработать собственную форму такого списка или же взять за основу форму списка аффилированных лиц для акционерных обществ (Приложение 4 к Положению, утв.

Отчетность компаний с аффилированными лицами (семенихин в.)

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году Перечень таких случаев дан в п.

9 ПБУ 11/2000, и они касаются информации о сделках между головной организацией и дочерними обществами или между дочерними обществами, входящими в одну и ту же Группу* взаимосвязанных организаций, поскольку эти сделки не приводят к изменению активов и обязательств Группы в целом.

* Под Группой взаимосвязанных организаций понимается объединение головной организации, ее дочерних и зависимых обществ.

Если в отчетном периоде не было операций с аффилированным лицом по передаче активов или обязательств, но оно контролирует организацию, то организация в бухгалтерской отчетности должна описать характер отношений с этим лицом (владение контрольным пакетом акций, владение более чем 20% голосующих акций, но имеющий возможность определять решения, принимаемые организацией).

Аффилированные лица в 2018 году

  • наименование организации;
  • дату составления документа;
  • адрес места нахождения организации, соответствующий сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ;
  • адрес интернет-портала, используемого организацией для раскрытия подготовленного списка;
  • наименование должности лица, составившего документ, его Ф. И. О. и подпись.

В основной части документа стоит указать:

  • дату составления;
  • Ф. И. О. физического лица или название предприятия, которое признается аффилированным лицом;
  • место его жительства/нахождения;
  • факторы, на основании которых лицу был присвоен указанный статус, и дату их возникновения;
  • долю участия гражданина/предприятия в уставном капитале общества.

Для более наглядно представления о содержании списка можно ознакомиться с приведенным ниже образцом.

  • 1 Понятие
  • 2 Отчёт
  • 3 Аффилированные лица: отличия
  • 4 Сделки
  • 5 Заём
  • 6 Взаимозачёт

По общему правилу в налоговых правоотношениях взаимозависимые лица в 2018 году на особом счету. Наш обзор посвящён тому, кого могут признать такими лицами и какова судьба сделок между ними.

Понятие Прежде всего отметим, что в налоговом законодательстве довольно много внимания уделено признакам взаимозависимых лиц, отношениям между ними, а также налоговым последствиям их сделок.

Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.
Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://nesp24.ru/affilirovannye-litsa-i-otchetnost-v-2018-godu/

Что это – аффилированные или взаимозависимые лица?

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

Аффилированные лица – это взаимозависимые лица, однако отождествлять эти определения, несмотря на очевидную схожесть понятий, рискованно. Рассмотрим, почему.

Аффилированность — суть и применение

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

https://www.youtube.com/watch?v=HZuEGfoaxUE

Что скрывается за определением «связанные стороны»?

Итоги

Аффилированность — суть и применение

Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона «О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст. 53.2) увязывает такое влияние с наступлением правовых последствий и отождествляет аффилированность с определением «связанность».

Для юрлица аффилированными окажутся:

  • физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
  • лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;
  • юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.

Для ИП аффилированность возникает в отношении:

  • юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;
  • юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.

Общей группа считается (ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

  • у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
  • у юрлица:
    • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
    • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
  • у двух юрлиц — руководства, больше чем наполовину состоящего из одних и тех же лиц;
  • у физлица — супруга (супруги) и близких родственников (в т. ч. на правах усыновления);
  • у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, — других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
  • у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.

Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

  • о налогах (п. 2 ст. 269 НК РФ);
  • банкротстве;
  • эмиссии ценных бумаг;
  • АО и ООО;
  • труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
  • связи.

О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале «Ст. 81 ТК РФ: вопросы и ответы».

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости. Расшифровку его сути и перечень ситуаций, в которых лица оказываются взаимозависимыми, содержат ст. 20 и 105.1 НК РФ.

Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

  • условия заключаемых сделок;
  • результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

Влияние может осуществляться через:

  • участие в уставном капитале;
  • заключенное между лицами соглашение;
  • иные возможности.

Взаимозависимыми следует считать:

  • юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
  • 2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч. через своих взаимозависимых лиц);
  • 2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;
  • физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
  • физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.

В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

Возможно признание взаимозависимыми лиц:

  • добровольно объявляющих себя таковыми;
  • по решению суда, в т. ч. по основаниям, не перечисленным в ст. 105.1 НК РФ.

Не признаются основанными на зависимости:

  • сделки, совершение которых обусловлено преимущественным положением ее участника (участников) на рынке;
  • участие государства или его субъектов в российских юрлицах.

Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового законодательства, как:

  • сделки, подлежащие контролю (ст. 40, 45, гл. 14.2–14.5 НК РФ);
  • обложение НДФЛ доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
  • определение величины имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
  • восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • определение величины процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
  • применение льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • налогообложение иностранных юрлиц, работающих на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

Подробнее о льготе по движимому имуществу читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица – это не одно и то же.

Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области.

Или, проще говоря, взаимозависимые лица – это аффилированные лица для целей НК РФ.

Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

  • минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;
  • критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;
  • для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;
  • взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности.

Ну и, конечно, существенно разнятся сферы применения рассматриваемых понятий.

Что скрывается за определением «связанные стороны»

Существует еще одно определение, возникающее в связи с аффилированными лицами и взаимозависимыми лицами, — это понятие «связанные стороны», используемое в ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.

2008 № 48н). Согласно тексту этого документа связанными с юрлицом сторонами считаются юр- и физлица, способные оказать влияние на его деятельность, или те юр- и физлица, на деятельность которых может повлиять юрлицо.

К числу лиц, признаваемых связанными сторонами по отношению к юрлицу, составляющему бухотчетность с применением ПБУ 11/2008, относятся:

  • аффилированные с ним лица (как юридические, так и физические);
  • организации и ИП, ведущие с ним совместную деятельность;
  • негосударственные пенсионные фонды, накапливающие пенсионные средства работников юрлица или другой организации, являющейся связанной стороной для него.

Применение ПБУ 11/2008 оказывается обязательным при существенном уровне влияния. Однако на этот документ могут не ориентироваться юрлица, использующие упрощенные способы бухучета.

Итоги

Аффилированные лица и взаимозависимые лица – это понятия разные, базирующиеся на разных документах и применяемые в разных областях законодательства. При значительном сходстве их смысла между ними есть ряд существенных расхождений.

Источник: http://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/chto_eto_affilirovannye_ili_vzaimozavisimye_lica/

Аффилированные лица отчетность в ифнс

Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

N 43н (далее — ПБУ 4/99).Статьей 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) установлено, что к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического субъекта.

До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ, то есть до 1 января 2013 г., что следует из ст.

30 названного Закона.Таким образом, ПБУ 4/99, а также иные положения по бухгалтерскому учету, утвержденные до 1 января 2013 г.

Взаимозависимые лица

: организации, когда одна из них имеет в капитале другой долю более 25%; юрлицо и физлицо, при участии физлица в капитале организации более 25%; несколько юрлиц и юрлицо (или физлицо), при участии одного лица в нескольких организациях, когда его доля в каждой из них превышает 25%; организация и лицо, уполномоченное назначать директора, или 50% руководства организации; лицо и все организации, в которых им назначены директора, или 50% руководящего состава; разные организации, в которых более половины руководства, или совета директоров — это одни и те же физлица; организация и ее руководитель; несколько организаций, в которых руководитель – это одно физлицо; несколько организаций или физлиц, в которых первое лицо владеет более 50% капитала второго, второе владеет более 50% капитала третьего, и т.

Информация об аффилированных лицах в отчетности

Исходя из этого Минфин России приказом от 13.01.2000 № 5н утвердил Положение по бухгалтерскому учету “Информация об аффилированных лицах” (ПБУ 11/2000), которое было введено в действие с бухгалтерской отчетности за 2000 год.

Данное Положение разработано на основе МСФО 24 “Раскрытие информации о связанных сторонах”.

ПБУ 11/2000 используется акционерными обществами (кроме кредитных организаций), в том числе при составлении ими сводной бухгалтерской отчетности (в случае наличия у АО дочерних и зависимых обществ).

Данное Положение не применяется при составлении отчетности для внутренних целей, для государственного статистического наблюдения, при предоставлении отчетной информации кредитным организациям в соответствии с их требованиями и для иных специальных целей.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки для целей налогообложения

Аналогично обстоит ситуация со статьей 20 Налогового Кодекса «Взаимозависимые лица».

Описаны особенности контролируемых сделок и порядок информирования организациями налоговых органов о проводимых контролируемых сделках. В настоящее время налоговые органы разработали проект Приказа

«Об утверждении форм и форматов уведомления о контролируемых сделках, предусмотренного пунктом 2 статьей 105 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках и порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

, но в законную силу он пока еще не вступил.

Как сдать отчет о взаимозависимых лицах?

за год;

  • совершенные со стороной, зарегистрированной в офшоре.
  • Из сделок, имевших место между сторонами, зарегистрированными в РФ, контролируемыми будут сделки, осуществленные:

    1. юрлицом, не осуществляющим добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении, со стороной, ведущей такую деятельность;
    2. юрлицом, не применяющим освобождение по налогу на прибыль, со стороной, имеющей право на ставку 0% по этому налогу;
    3. юрлицом, не являющимся резидентом особой или участником свободной экономической зоны, со стороной, имеющей такое резидентство;
    4. со стороной — участницей регионального инвестиционного проекта, имеющего право на сниженную ставку по налогу на прибыль;
    5. стороной, добывшей полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах;
    6. со стороной — участницей инновационного центра «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.
    7. при объеме более 60 млн руб.:
      • стороной, добывшей полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по ставке, выраженной в процентах;
      • юрлицом, не применяющим освобождение по налогу на прибыль, со стороной, имеющей право на ставку 0% по этому налогу;
      • юрлицом, не являющимся резидентом особой или участником свободной экономической зоны, со стороной, имеющей такое резидентство;
      • юрлицом, не осуществляющим добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении, со стороной, ведущей такую деятельность;
      • со стороной — участницей регионального инвестиционного проекта, имеющего право на сниженную ставку по налогу на прибыль;
      • со стороной — участницей инновационного центра «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.
    8. на сумму больше 1 млрд руб.

      за год с одним лицом;

    9. при объеме больше 100 млн руб. юрлицом, не использующим спецрежим, со стороной, применяющей ЕСХН или ЕНВД;

    Учет и налогообложение аффилированных лиц

    Операциями с аффилированным лицом могут быть:приобретение и продажа товаров, работ, услуг;приобретение и продажа основных средств и других активов;аренда имущества и предоставление имущества в аренду;передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;предоставление и получение гарантий и залогов;другие операции.Согласно ст. 93 «Информация об аффилированных лицах общества» Федерального закона «Об акционерных обществах» (с изм.

    и доп.) аффилированные лица акционерного общества обязаны в письменной форме уведомить общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты их приобретения.

    В соответствии со ст.

    Аффилированные лица и отчетность в 2018 году

    Наш обзор посвящён тому, кого могут признать такими лицами и какова судьба сделок между ними.

    Важно Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

    1. 5 Заём
    2. 4 Сделки
    3. 2 Отчёт
    4. 6 Взаимозачёт
    5. 1 Понятие
    6. 3 Аффилированные лица: отличия

    Понятие Прежде всего отметим, что в налоговом законодательстве довольно много внимания уделено признакам взаимозависимых лиц, отношениям между ними, а также налоговым последствиям их сделок.

    Причина в том, что связанным между собой компаниям, ИП и обычным физическим лицам значительно проще путем различных манипуляций незаконно снижать своё налоговое бремя либо вообще уходить от налогов.

    Легальное понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве содержится в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ.

    Как проходят сделки между взаимозависимыми лицами?

    Но какие тому могут быть причины? Контролируемой считается сделка между взаимозависимыми лицами, которая подлежит проверке со стороны ФНС на предмет необоснованного уменьшения или увеличения налогооблагаемой базы. Контролироваться ФНС могут сделки между взаимозависимыми лицами, которые:

    1. подпадают под критерии, установленные в пп. 1–3, 5–7 ст. 105.14 НК РФ;
    2. не подпадают под критерии, приведенные в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
    3. образуют суммы, подлежащие обложению НДФЛ, налогом на прибыль, НДПИ, НДС;

    Проверив сделку между взаимозависимыми лицами, ФНС может оштрафовать участников и доначислить налог для его плательщика, если посчитает, что база по нему была безосновательно уменьшена.

    Признание участников сделки взаимозависимыми осуществляется исключительно в налоговых целях.

    Информация об аффилированных лицах.

    ПБУ 11/2000

    N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» В статье 4 закона № 948-1 от 22.03.1991г. уточнено понятие аффилированных лиц юридического и физического лица.

    Источник: http://arbitr-p.ru/affilirovannye-lica-otchetnost-v-ifns-86206/

    Juristics
    Добавить комментарий